증여세 계산 (아파트, 주식, 예금)
증여는 재산을 후세에 안전하게 전달하는 가장 현실적이고 실용적인 방법입니다. 특히 한국의 부동산 가격 상승, 주식 투자 활성화, 금융자산 확대 등으로 인해 부모 세대가 자녀에게 아파트, 주식, 예금을 일찍부터 이전하는 사례가 늘고 있습니다. 그러나 재산을 물려주는 과정에서 가장 중요한 관문이 바로 증여세 계산입니다. 증여세는 단순히 ‘얼마 받았으니 그만큼 세금 낸다’의 개념이 아니라, 자산의 종류에 따라 평가 기준이 다르고, 적용 가능한 공제 금액도 다르며, 과세 방식 또한 누진세율 구조를 갖고 있어 상당히 복잡합니다. 특히 부동산·주식·예금처럼 많이 증여되는 자산들은 각각 다른 방식으로 과세되기 때문에 제대로 된 이해 없이는 세 부담을 예측하기 어렵습니다.
본 글에서는 아파트, 주식, 예금 세 가지 자산을 중심으로 증여세 계산 구조, 평가 방법, 최종 세액 산출법, 절세 전략까지 모두 통합적으로 정리합니다. 실무에서 가장 많이 혼동하는 ‘시가 평가 방식’, ‘10년 공제 규정’, ‘누진세율·누진공제 계산’, ‘편법 증여로 간주되는 사례’까지 섬세하게 설명해, 증여를 준비하는 이들에게 명확한 기준을 제공하는 것을 목표로 합니다.
증여세 기본 개념과 구조
증여세는 타인에게 무상으로 재산을 이전받을 때 부과되는 세금이며 상속세와 더불어 상증법으로 규율됩니다. 증여세는 여러 단계를 통해 최종적으로 산출되는데, 정해진 공식은 다음과 같은 순서를 따릅니다.
- 증여재산가액 산정
- 증여재산공제 적용
- 과세표준 계산
- 증여세율 적용
- 누진공제 차감
- 최종 산출세액 확정
표면적으로는 단순한 구조처럼 보이지만, 자산별 평가 방식 차이와 공제 규정이 얽히면서 실제 계산은 복잡해집니다.
증여재산공제 기준
- 배우자: 6억
- 직계존속(부모 → 자녀): 성인 5천만, 미성년 2천만
- 직계비속(자녀 → 부모): 5천만
- 기타 친족: 1천만
- 공제는 10년 단위 적용
아파트 증여세 계산
아파트 증여는 한국에서 가장 흔하며 세부 규정이 복잡합니다.
아파트 증여 평가 기준
- 기본 원칙: 시가(실거래가)
- 시가를 알 수 없는 경우:
- 인근 유사 아파트의 실거래가
- 감정평가
- 공시가격(예외적 적용)
계산 예시
다음 조건을 가정합니다.
- 부모가 성인 자녀에게 6억원 시가의 아파트 증여
- 공제: 5천만
- 과세표준 = 6억 - 5천만 = 5억 5천만
과세표준 5억 5천만은 30% 세율 구간
- 누진공제: 6천만
- 산출세액 = 5억 5천만 × 30% - 6천만
- 결과 = 1억 500만 원
아파트 증여 시 유의 사항
- 취득세 12% 부과 가능
- 증여 후 5년 이내 매도 시 양도세 이슈 발생
- 시가보다 현저히 낮은 금액 기재 시 ‘부당행위계산 부인’ 대상
주식 증여세 계산
주식은 ‘평가일’ 규정이 까다로운 자산입니다.
주식 평가 방법
증여일 기준으로 전후 2개월(총 4개월)의 종가 평균을 시가로 결정합니다.
예를 들어 증여일이 2025년 1월 1일이라면:
- 기준기간: 2024년 11월 1일 ~ 2025년 2월 28일
- 해당 기간 종가 평균이 증여재산 평가액
계산 예시
- 부모가 자녀에게 시가 2억 원 상당의 상장주식을 증여
- 증여공제: 5천만
- 과세표준: 1억 5천만
- 세율: 20%
- 누진공제: 1천만
세액 계산:
- 1억 5천만 × 20% - 1천만
- 결과 = 2천만 원
주식 증여 시 주의사항
- 기업 가치 급등 구간에서 증여 시 평가액 증가로 세 부담 급증
- 비상장 주식은 감정평가 필요
- 대주주일 경우 양도세 문제와 연동
예금 증여세 계산
예금은 가장 단순하지만 ‘자금 흐름’이 문제의 핵심입니다.
평가 기준
- 증여일 기준 잔액 전체
- 증여 전 며칠 사이에 큰돈 입금 → 편법 증여 의심
- 출처 불명 금액은 국세청 조사 대상
계산 예시
- 부모가 자녀에게 1억 원 계좌 이체
- 공제: 5천만
- 과세표준: 5천만
- 세율: 10%
세액 = 500만 원
예금 증여 시 유의사항
- 출처 설명이 불가능한 돈은 증여로 간주
- 미성년자는 생활비·교육비만 비과세
- 증여 후 즉각적인 현금 인출은 조사 위험 요소
자산별 추가 고려사항
증여는 단순한 이전 행위가 아니라 세법 구조가 맞물린 복합 절차입니다.
아파트 관련
- 등기 이전 비용
- 취득세 실부담
- 양도세 비과세 규정 상실 가능성
주식 관련
- 증여 후 주가 급등 시 시세차익 세금 없음
- 증여세 신고 지연 시 가산세 부과
- 특정 종목 집중 증여 시 변동성 리스크
예금 관련
- 자녀 계좌로 큰돈 이동 시 ‘부모 계좌 자금 관리’로 판단될 수 있어 주의
- 자녀 명의 계좌에 부모가 꾸준히 입금하는 경우 ‘생활비’인지 ‘증여’인지 구분 필요
종합 증여세 계산 구조 정리
증여세 계산 공식
- 증여재산가액
- 증여재산공제
- 과세표준
- 세율 적용
- 누진공제 차감
- 산출세액
- 세액공제 적용 후 최종 납부세액
세율 구간
- 1억 이하: 10%
- 1억 초과 5억 이하: 20% (누진공제 1천만)
- 5억 초과 10억 이하: 30% (누진공제 6천만)
- 10억 초과 30억 이하: 40% (누진공제 1.6억)
- 30억 초과: 50% (누진공제 4.6억)
절세 전략 종합 정리
10년 단위 공제 활용
- 부모 → 자녀: 10년마다 5천만 반복 가능
- 배우자: 6억 공제 활용
- 조부모 → 손주: 각 5천만 공제 가능
전략적 분산 증여
- 가족 구성원별 공제 한도 활용
- 배우자·조부모·부모 등 다단계 이동 구조
증여 시기 조절
- 주식: 주가 조정기에 증여
- 부동산: 시세 급등기 회피
미성년자 절세 전략
- 미성년자 공제: 2천만
- 생활비와 교육비는 비과세(입증 필요)
신고 절차
- 증여 후 3개월 이내 신고
- 신고 누락 시 가산세 부과
결론
아파트·주식·예금 증여는 단순히 재산을 넘겨주는 과정이 아니라 세법의 핵심 규정과 맞물린 복합 절차입니다. 자산별 평가 기준이 다르고, 증여재산공제의 구조도 증여자·수증자 관계에 따라 달라지기 때문에 정확한 계산이 필수입니다. 특히 한국의 부동산과 주식 시장은 변동성이 크기 때문에 증여 시기를 어떻게 조정하느냐에 따라 세 부담 차이가 크게 발생할 수 있습니다. 또한 공제 한도는 10년 단위 누적이기 때문에 장기적으로 계획하여 나누어 증여하는 것이 가장 효과적인 절세 전략입니다. 본문에서 다룬 아파트·주식·예금 증여의 세부 계산 방식과 절세 기법을 종합적으로 활용한다면 불필요한 세 부담 없이 안정적으로 자산을 이전할 수 있습니다. 증여는 단순한 행정 절차가 아닌 재산 관리의 중요한 전략이므로, 자산 규모가 크거나 여러 형태의 자산을 동시에 이동하려는 경우에는 세무 전문가와의 상담을 병행하는 것도 유리한 선택입니다.